2022年度企業所得稅匯算清繳

進入倒計時

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2022年度企業所得稅匯算清繳

截至5月31日

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本期小編整理了

常見的4個熱點問題

希望對您有所幫助

1.在電子稅務局辦理企業所得稅匯算清繳申報，“一般企業” “小型微利企業” “一鍵零申報”這三個申報入口有什么區別呢？

答：三者區別如下：

(資料圖片僅供參考)

?一般企業入口適合于所有查賬征收的納稅人填報。

?小型微利企業入口適用于符合小型微利企業標準的納稅人填報，可減少填報收入、支出明細表及期間費用表。

2022年度小型微利企業標準是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。其中從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

?一鍵零申報入口適用于同時符合以下三個條件的企業：

①非跨地區經營匯總納稅總機構，也就是企業稅務登記中的“總分機構類型”為“非總分機構”；

②2022年第四季度企業所得稅預繳申報表的主表中數據項均為0或空；

③非資格類企業（資格類企業如高新技術企業、非營利組織等）。

2.納稅人進入企業所得稅匯算清繳申報界面后，在填報《基礎信息表》的時候就會發現有些項目會自動帶出信息，這是怎么回事呢？

答：為了方便納稅人，網報系統《基礎信息表》自動為納稅人調取國民經濟行業、資產總額、從業人數、主要股東及分紅情況等數據；同時網報系統還嵌入高新技術企業、技術先進型企業、非營利組織免稅資格等名單，在納稅人填報時自動帶出證書編號、發證時間等信息，納稅人僅需要核對信息是否正確即可。

除此之外，網報系統還會自動帶出可結轉扣除事項數據，例如以前年度結轉可扣除的捐贈額、以前年度結轉虧損額等，納稅人若對數據有疑問的，請聯系主管稅務機關。

3.高新技術企業新購置設備、器具如何填報享受加計扣除呢？

答：根據《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2022年第28號）規定，高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

在2022年度匯算清繳申報時，納稅人需根據購置資產的單價選擇填報《A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》，資產單價小于等于500萬元的，填報第11.1行次，資產單價大于500萬元的填報第12.4行次。

同時還需填報《A107010免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》第30.2行次“2.高新技術企業設備器具加計扣除”享受100%加計扣除。

4.辦理企業所得稅匯算清繳時，其中2022年第四季度研發加計扣除比例怎么填？

答：根據《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2022年第28號）規定，現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

符合上述文件的納稅人在2022年度企業所得稅匯算清繳計算享受研發費用加計扣除優惠時，四季度研發費用有兩種計算方法，納稅人可自行選擇。

①按實際發生數計算；

②按全年實際發生的研發費用乘以2022年10月1日后的經營月份數占其2022年度實際經營月份數的比例計算。

舉個例子：若A企業2022年5月份成立，全年發生研發費用支出100萬元，其中第四季度實際支出30萬元：

選擇第一種方法時，四季度研發費用為30萬元，全年研發費加計扣除額為70*75%+30*100%=82.5萬元；

選擇第二種方法時，2022年10月1日后的經營月份數為3個月，2022年度實際經營月份數為8個月，四季度研發費用等于3/8*100=37.5萬元，全年研發費加計扣除額為62.5*75%+37.5*100%=84.375萬元。

納稅人在年度申報時填報《A107012研發費用加計扣除優惠明細表》第50行選擇加計扣除比例及計算方法。

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